Korzyści podatkowych wynikających z leasingu (zwłaszcza tego operacyjnego) jest wiele. Warto zwrócić uwagę, że leasingodawca oprócz standardowych kosztów związanych z leasingiem takich jak: opłata wstępna, raty leasingowe i wykup ponosi również szereg dodatkowych opłat związanych bezpośrednio z użytkowaniem auta. Dość często klienci zadają mi pytanie czy wydatki eksploatacyjne auta w leasingu można potraktować, jako koszt uzyskania przychodu oraz jak podejść do kwestii poniesionych opłat administracyjnych? Dziś, więc pochylam się nad tym zagadnieniem. Zapraszam do lektury.

Koszty podatkowe leasingu aut osobowych

Na początek w ramach przypomnienia przypomnę, że każdy przedsiębiorca korzystający z leasingu może liczyć na:

  • Obniżenie podatku PIT/CIT – jednorazowo opłata wstępna oraz pozostałe raty w całości (do kwoty nieprzekraczającej 150 000 zł), stanowią dla przedsiębiorcy koszt uzyskania przychodu – innymi słowy wydatki te pomniejszać będą dochód klienta.
  • Możliwość odliczenia podatku VAT (jeśli jesteś czynnym płatnikiem tego podatku) – leasing operacyjny jest to usługa z 23% stawką VAT, która doliczana jest do każdej raty leasingowej.

Pozwól, że nie będę się rozwodzić dalej na ten temat, gdyż szczegółowo opisałem go w innym moim artykule z cyklu Akademia Leasingu – Jak wyliczyć korzyści podatkowe w leasingu operacyjnym? Zachęcam Cię do zapoznania się z nim. Z pewnością pomoże Ci on zrozumieć, jakie podatkowe korzyści płyną z leasingu operacyjnego.

Wydatki eksploatacyjne w leasingu

Leasingobiorca niestety jest obarczony również dodatkowymi kosztami wynikającymi z użytkowania pojazdu takimi jak: tankowanie auta, ubezpieczenie pojazdu czy jego naprawa. Wydatki płynące z tego tytułu również stanowią dla przedsiębiorcy koszt uzyskania przychodu. W zależności od tego czy auto osobowe użytkowane jest tylko i wyłącznie do celów firmowych czy w cyklu mieszanym – można uznać  jako koszt określony procent wydatków.

Stawki te wynoszą odpowiednio:

  • 100% dla aut wykorzystywanych jedynie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą
  • 75% dla aut wykorzystywanych zarówno na potrzeby działalności jak i do celów prywatnych

Z racji tego, że większość leasingobiorców wykorzystuje auta w cyklu mieszanym to można przyjąć, że ¾ wydatków poniesionych na użytkowanie auta będzie stanowiło koszt uzyskania przychodu.

Wróćmy jeszcze na chwilę do wyszczególnienia, co dokładnie może stanowić owy wydatek eksploatacyjny. A mianowicie wydatkiem tym może być:

  • Zakup paliwa do auta (benzyna, diesel, LPG, prąd w przypadku aut elektrycznych)
  • Oleje oraz płyny eksploatacyjne (np. płyn do wycieraczek, hamulcowy, chłodniczy)
  • Bilety parkingowe i autostradowe
  • Myjnia
  • Ogumienie 
  • Zakup części zamiennych
  • Badania diagnostyczne, przeglądy, serwis oraz bieżące naprawy auta

Jak widać możliwości jest sporo. Miej jednak na uwadze fakt, że wydatki eksploatacyjne (również) w leasingu powinny być racjonalne i gospodarczo uzasadnione. Innymi słowy nie możemy z nimi zbytnio przesadzać. W przeciwnym wypadku mogą być one zakwestionowane i będziemy musieli się z nich tłumaczyć.

A co z ubezpieczeniem pojazdu?

Zacznijmy od tego, że wydatki ubezpieczeniowe nie do końca są wydatkami eksploatacyjnymi. Bardziej można je sklasyfikować, jako obligatoryjny element posiadania auta. Każdy pojazd, bowiem musi posiadać, co najmniej ubezpieczenie OC, a ten w leasingu również polisę Autocasco. Dodatkowo bardzo często klienci korzystają dodatkowo z ubezpieczenia GAP. Czy wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodu?

Zobaczmy:

  • Ubezpieczenie OC – jeśli auto zaliczone jest do środków trwałych firmy lub jest wykorzystywane na podstawie umowy leasingu lub najmu, wydatek ten w całości stanowi koszt uzyskania przychodu.
  • Ubezpieczenie AC – w przypadku, kiedy wartość auta z polisy nie przekracza 150 000 zł to całą składkę możemy uznać za koszt uzyskania przychodu, w przeciwnym przypadku, (jeśli wartość z polisy przekracza 150 000 zł) – proporcjonalnie. Brzmi nieco skomplikowanie? Wcale tak nie jest. Spójrz. Bierzesz kwotę 150000 zł dzielisz ją przez wartość auta z polisy, a następnie mnożysz razy wysokość składki. Tyle właśnie możesz wrzucić w koszty. Sposób wyliczenia krok po kroku pokazuję na przykładzie poniżej.
  • Ubezpieczenie GAP – w przypadku, kiedy wartość auta z polisy nie przekracza 150 000 zł to całą składkę możemy uznać za koszt uzyskania przychodu, w przeciwnym razie, (jeśli wartość z polisy przekracza 150 000 zł) – proporcjonalnie. Innymi słowy analogicznie jak w przypadku ubezpieczenia AC

Przykład: Jak wyliczyć dokładną wartość składki ubezpieczenia AC lub GAP, którą będzie można uznać za koszt uzyskania przychodu.  Wartość auta na polisie AC/GAP wynosi 200 000 zł. Składka ubezpieczenia AC/GAP 5000 zł. 

Wyliczenia:

150 000 / 200 000 = 0,75

0,75*5000 zł = 3750 zł

3750 zł z tytułu składki za polisę AC/GAP stanowi koszt uzyskania przychodu

Wydatki eksploatacyjne w wynajmie długoterminowym

Zazwyczaj wynajem długoterminowy opakowany jest w pakiet dodatkowych korzyści składających się, co najmniej z pakietu serwisowego. Nasuwa się pytanie czy owy serwis możemy uznać łącznie z ratą finansowania, jako koszt uzyskania przychodu w całości czy też nie? W przypadku, kiedy rata finansowania zawiera skalkulowaną część serwisową wówczas limit 75% kosztów eksploatacji stosuje się do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu osobowego. Reasumując finansową część raty najmu zaliczamy w koszty w całości, a część eksploatacyjną w 75%.

Uwaga! Jeśli twój dostawca usług wystawia fakturę za najem długoterminowy (zdarza się tak) bez rozbicia na część finansową i serwisową to swobodnie możesz całą wartość wrzucać w koszty.

Czy opłata administracyjna czy też opłaty dodatkowe w leasingu stanowią koszt uzyskania przychodu?

Dochodzimy do jeszcze jednego wątku, a mianowicie czy opłaty administracyjne lub też dodatkowe opłaty wynikające z leasingu możemy zaksięgować, jako koszt? Tu zdania są podzielone. Niektórzy twierdzą, że koszty administracyjne lub dodatkowe, w tym koszty związane z rejestracją, możemy zaliczyć do kosztów związanych z użytkowaniem pojazdu. Inni, że nie. Warto więc skonsultować się w tej kwestii z Twoim biurem rachunkowym lub złożyć wniosek o indywidulaną interpretację podatkową do Urzędu Skarbowego. 

Podsumowanie

Mam nadzieję, że przybliżyłem Ci nieco temat wydatków eksploatacyjnych w leasingu w odniesieniu do kosztów uzyskania przychodu. Rzecz jasna nie musisz się orientować w tych wszystkich przepisach i swobodnie możesz powierzyć to zadanie swojemu księgowemu. Ten nie powinien mieć z tym jakichkolwiek problemów.