Leasing to nadal najpopularniejsza metoda finansowania inwestycji, zwłaszcza w przypadku samochodów ciężarowych. Jak pokazują statystyki opublikowane przez Związek Polskiego Leasingu prawie 25% finansowanych przedmiotów w 2022 roku stanowił transport ciężki, czyli takie pojazdy jak: auta dostawcze i ciężarowe o DMC powyżej 3,5t, ciągniki siodłowe, naczepy, przyczepy, autobusy czy pojazdy specjalne. Jednak, czy zastanawiałeś się kiedykolwiek, kto ponosi obowiązek zapłaty podatku od środków transportowych, gdy pojazd jest w leasingu? Jeśli tak to ten artykuł jest zdecydowanie dla Ciebie. Zapraszam do lektury!

Czym jest podatek od środków transportowych?

W telegraficznym skrócie można byłoby streścić ten temat w jednym zdaniu. Podatek od środków transportowych jest podatkiem lokalnym. Płaci się go w obrębie gminy, w której ma siedzibę lub miejsce zamieszkania podatnik. Co ważne wpływy z tego tytułu stanowią bezpośrednio dochód gminy, a nie stanowią wpływu do budżetu państwa. Podatek dotyczy tak naprawdę wszystkich pojazdów z kategorii transportu ciężkiego. Innymi słowy posiadając pojazd o DMC powyżej 3,5t niestety przyjdzie ci zapłacić ową “daninę”. Kwestia podatku oczywiście jest uregulowana prawnie w ustawie z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2019 roku, poz. 1170).

Od jakich pojazdów zachodzi konieczność zapłaty podatku?

Tak jak wcześniej wspominałem podatkiem obarczony jest praktycznie cały transport ciężki, do którego należą: 

  • samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony
  • ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony
  • przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton (z wyjątkiem tych, które wykorzystywane są wyłącznie w ramach działalności rolniczej prowadzonej przez podatnika podatku rolnego)
  • autobusy

Kto musi zapłacić podatek od środków transportowych?

W zasadzie każdy kto jest właścicielem wcześniej wymienionych środków transportowych, niezależnie od tego czy jest osobą fizyczną czy też osobą prawną. Ponadto ustawa również określa, że podatek powinien być również opłacany przez jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej – jeśli mają zarejestrowany środek transportowy oraz posiadaczy środków transportowych zarejestrowanych w Polsce, powierzonych przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu. Jednak w  odniesieniu do leasingu sytuacje te nie będą miały miejsca, więc możemy je potraktować tylko i wyłącznie informacyjnie.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy i kiedy wygasa?

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został:

  • zarejestrowany na terytorium Polski
  • nabyty (w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego)
  • dopuszczony ponownie do ruchu po upływie czasu, na jaki została wydana decyzja o czasowym wycofaniu tego pojazdu z ruchu

Jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub prawnych, obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach.

W przypadku zmiany właściciela środka transportowego zarejestrowanego, obowiązek podatkowy ciąży na poprzednim właścicielu do końca miesiąca, w którym nastąpiła sprzedaż.

Obowiązek podatkowy z kolei wygasa z końcem miesiąca, w którym:

  • wyrejestrowano środek transportowy
  • wydano decyzję organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu
  • upłynął czas, na jaki powierzono pojazd

Różne wysokości podatków od środków transportu w zależności od Gminy

Warto zauważyć, że faktyczna wysokość stawek podatków i opłat lokalnych w danym roku jest ustalana przez każdą gminę w odpowiedniej uchwale jej rady, podjętej w roku poprzednim. Oznacza to, że to właśnie gmina ma autonomię w ustanawianiu wysokości podatków i opłat lokalnych na swoim terenie, a te decyzje są podejmowane na podstawie lokalnych potrzeb i warunków. Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa, Minister Finansów określa maksymalne stawki podatków i opłat lokalnych, które mogą być obowiązujące na terenie całego kraju. Gminy mają obowiązek przestrzegać tych maksymalnych stawek podczas uchwalania swoich lokalnych regulacji podatkowych. Jeszcze inaczej sprawę ujmując, Gminy w sposób autonomiczny mogą określić stawki podatku do maksymalnych wartości ustalonej przez Ministra Finansów.

Rodzaj pojazdu Maksymalna wysokość podatku
Samochód ciężarowy (3,5 – 5,5 tony) 1 020,16 zł
Samochód ciężarowy (5,5 – 9 ton) 1 701,84 zł
Samochód ciężarowy (powyżej 9 ton) 2 042,19 zł
Ciągnik siodłowy lub balastowy 2 382,52 zł
Ciągnik siodłowy lub balastowy (do 36 ton włącznie) 3 012,13 zł
Ciągnik siodłowy lub balastowy (powyżej 36 ton) 3 897,01 zł
Przyczepa lub naczepa 2 042,19 zł
Przyczepa lub naczepa (do 36 ton włącznie) 2 382,52 zł
Przyczepa lub naczepa (powyżej 36 ton) 3 012,13 zł
Autobus (mniej niż 22 miejsca) 2 411,44 zł
Autobus (równe lub więcej niż 22 miejsca) 3 048,71 zł

Kiedy trzeba zapłacić podatek od środków transportu?

Podatek od środków transportu płaci się w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego.

Gdy obowiązek podatkowy powstał:

Po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września:

  • pierwsza rata płatna jest 14 dni od powstania obowiązku
  • druga rata do 15 września

1 września i po 1 września:

  • pierwsza rata płatna 14 dni od dnia powstania obowiązku (płatność tylko w jednej racie)

W każdym kolejnym roku od powstania do momentu wygaśnięcia obowiązku podatkowego:

  • pierwsza rata płatna 15 lutego
  • druga rata płatna 15 września

Wpłaty należy dokonać na indywidualny rachunek przypisany do współwłasności lub rachunek budżetu miasta bądź gminy, na terenie, której znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika. Pamiętajmy jednak, że obowiązek ten zostanie spełniony przez finansującego, a Ty, jako klient zostaniesz obarczony poniesionymi kosztami.

Kto płaci podatek od środków transportowych za samochód w leasingu?

Z przepisów jasno wynika, że podatek od środków transportowych za samochód leży po stronie właściciela danego pojazdu, którym jest ewidentnie firma leasingowa. To właśnie na firmie leasingowej ciążyć będzie obowiązek podatkowy. Stanowią również o tym same przepisy dotyczące umów leasingowych. Finansujący nie może, zatem przenosić obowiązku podatkowego bezpośrednio na klienta. Nie oznacza to jednak, że koszt zapłaty podatku weźmie na siebie. Nic bardziej mylnego!

W praktyce oznacza to, że odpowiedzialność za prawidłowe złożenie deklaracji podatkowych i odprowadzenie podatku od środków transportowych spoczywa na leasingodawcy. Leasingobiorca nie jest bezpośrednio zobowiązany do dokonywania takich płatności. Co więcej, nie można modyfikować obowiązku podatkowego za pomocą umów cywilnoprawnych zawieranych przez strony umowy leasingowej. Innymi słowy, strony nie mogą ustalić, że to leasingobiorca będzie zobowiązany bezpośrednio opłacać omawiany podatek. Oczywiście jednak kosztami związanymi z zapłatą odpowiedniego podatku leasingodawca obarczy bezpośrednio klienta wystawiając mu odpowiednią fakturę VAT za tą usługę.

Reasumując – deklarację podatkową wypełnia leasingodawca, on też dokonuje płatności za podatek od środków transportu, a następnie całość kosztów wynikających z tej operacji przerzuca na klienta za pomocą faktury VAT.

Jak zaoszczędzić na podatku od środków transportowych?

Jak wcześniej wspomniałem wysokość stawek podatku od środków transportu ustalana jest indywidualnie przez poszczególne Gminy. Oznacza to, że wysokości opłat mogą i są różne w różnych lokalizacjach. Różnice w poszczególnych regionach mogą wynosić nawet do 300%. Oczywiście opłaty nie mogą być wyższe niż rządowo określona stawka maksymalna.

Jeśli więc chcemy zaoszczędzić nieco na podatkach warto wybrać miejsce rejestracji w takiej Gminie gdzie wysokości podatków będą najniższe. Tego typu operacja w przypadku umowy leasingowej jest o tyle ułatwiona, że to klient wybiera i decyduje, w jakiej lokalizacji zostanie zarejestrowany pojazd. Wybór ten jest ograniczony, co prawda do miejscowości, w których firma leasingowa ma zarejestrowany oddział, ale ich liczba w przypadku dużych firm jest dość spora. Reasumując wystarczy poszukać gdzie stawki podatków są najatrakcyjniejsze, sprawdzić czy leasingodawca ma zarejestrowany tam oddział (można to zrobić weryfikując listę oddziałów w KRS), a następnie zlecić rejestrację w konkretnej lokalizacji.

Jeśli zastanawiasz się jak wysokie mogą być rozbieżności w poszczególnych stawkach poniżej przygotowałem zestawienie w obrębie najtańszej od wielu lat Gminy Suchy Las, mojej lokacji, czyli Szczecina w odniesieniu do stawek maksymalnych.

Rodzaj pojazdu Maksymalna wysokość podatku Suchy Las Szczecin
Samochód ciężarowy (3,5 – 5,5 tony) 1020,16 zł 150 zł od 504 zł
Samochód ciężarowy (5,5 – 9 ton) 1701,84 zł 280 zł od 828 zł
Samochód ciężarowy (powyżej 9 ton) 2042,19 zł 380 zł od 1008 zł
Samochód ciężarowy (dopuszczalna masa całkowita równej lub wyższej niż 12 ton) 3897,01 zł od 146,51 zł od 336 zł
Ciągnik siodłowy lub balastowy (3,5 – 12 ton) 2382,52 zł 600 zł od 924 zł
Ciągnik siodłowy lub balastowy (powyżej 12 ton) 3897,01 zł od 273,92 zł od 540 zł
Przyczepa lub naczepa (7 – 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą) 2042,19 zł 200 zł 1008 zł
Przyczepa lub naczepa (dopuszczalna masa całkowita równa lub wyższa niż 12 ton, z wyjątkiem związanych z działalnością rolniczą) 2382,52 zł od 183,40 zł od 324 zł
Autobus (mniej niż 22 miejsca) 2411,44 zł 690 zł od 660 zł
Autobus (równa lub wyższa niż 22 miejsca) 3048,71 zł 800 zł od 1008 zł

Zestawienie przygotowano na podstawie oficjalnych danych:

Szczecin: https://przyjazne-deklaracje.pl/resources/dokumenty/szczecin/podatek-od-srodkow-transportowych/2023/Szczecin-Podatek_od_srodkow_transportowych-DT-1-Uchwala-18_10_2022.pdf

Suchy Las: https://larg.com.pl/wp-content/uploads/2022/12/Uchwala-w-sprawie-okreslenia-wysokosci-stawek-podatku-od-srodkow-transportowych-na-2023-rok..pdf

Wszystkie aktualnie obowiązujące stawki podatku od środków transportu możesz sprawdzić na stronie https://przyjazne-deklaracje.pl/

Podsumowanie

Podatek od środków transportowych w leasingu zawsze zostanie opłacony przez finansującego, który następnie przerzuci koszty odpowiednią fakturą na finansującego. Firma leasingowa jest przecież właścicielem finansowanego przedmiotu i to na niej będzie ten obowiązek spoczywał. Z perspektywy klienta jest to pewnego rodzaju ułatwienie. Nie trzeba się, bowiem martwić terminami czy też zaprzątać swojej głowy stosownymi formalnościami. Przyjdzie nam tylko zapłacić fakturę i tyle. Jeśli chcesz zoptymalizować wydatki związane z podatkami warto zastanowić się, w jakiej gminie zarejestrować dany pojazd. Oszczędności z tego tytułu mogą być naprawdę spore.