Jeszcze w 2025 r. wydawało się, że darowizna auta po leasingu zostanie mocno ograniczona. Ministerstwo Finansów planowało wydłużyć okres, po którym możliwa byłaby sprzedaż samochodu otrzymanego w darowiźnie bez PIT, z 6 miesięcy do 3 lat.
Nowe przepisy miały początkowo obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Projekt nie zakończył jednak odpowiednio wcześnie ścieżki legislacyjnej, dlatego zmiany nie weszły w życie od 2026 roku. Temat powrócił w kolejnych wersjach projektu UD116, ale ostatecznie przepisy dotyczące darowizny samochodu wykupionego z leasingu zostały z niego usunięte.
To dobra wiadomość dla przedsiębiorców korzystających z leasingu. Na dzień publikacji artykułu nadal można wykupić samochód do majątku prywatnego, obdarować nim osobę z najbliższej rodziny, a następnie – po spełnieniu określonych warunków – sprzedać samochód bez PIT.
Nie oznacza to jednak, że każda darowizna samochodu będzie automatycznie neutralna podatkowo. Znaczenie ma sposób przeprowadzenia wykupu, rzeczywiste wykorzystanie pojazdu oraz dopełnienie formalności związanych z podatkiem od spadków i darowizn.
Projekt UD116 i darowizna samochodu – co miało się zmienić?
Projekt UD116 został opublikowany w 2025 roku i obejmował szeroki pakiet zmian w przepisach podatkowych. Jedna z najgłośniejszych propozycji dotyczyła sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu operacyjnego, a następnie przekazywanych w darowiźnie.
Dotychczasowy schemat był prosty. Przedsiębiorca mógł wykupić auto z leasingu do majątku prywatnego i przekazać je najbliższej rodzinie. Następnie sprzedaż auta przez obdarowanego po upływie pół roku mogła odbyć się bez podatku dochodowego.
Ministerstwo Finansów chciało ograniczyć stosowanie tej podatkowej furtki. Pierwotny projekt UD116 przewidywał, że sprzedaż samochodu otrzymanego w darowiźnie przed upływem 3 lat będzie stanowiła przychód podlegający opodatkowaniu.
W praktyce oznaczałoby to wydłużenie okresu oczekiwania z 6 miesięcy do 3 lat. Co więcej, trzyletni termin miał być liczony od końca roku, w którym nastąpiła darowizna. W niektórych przypadkach możliwość sprzedaży auta bez podatku pojawiałaby się więc dopiero po prawie czterech latach.
Nowe regulacje miały pierwotnie wejść w życie 1 stycznia 2026. Tak się jednak nie stało. W styczniu 2026 nadal obowiązywały dotychczasowe zasady darowizny auta, a projekt był dalej zmieniany.
Jeszcze w marcu 2026 temat trzyletniej karencji pozostawał aktualny. W lipcu 2026 nastąpił jednak przełom – z wersji projektu z 8 lipca usunięto przepisy dotyczące darowizny samochodu po leasingu. Sam projekt UD116 nadal jest procedowany, ale obecnie nie zawiera już omawianego ograniczenia.
Warto więc doprecyzować, że 28 lipca 2026 roku nie zmieniły się obowiązujące przepisy. Tego dnia szerzej poinformowano o wycofaniu planowanej zmiany. W zakresie darowizny auta po leasingu od 2026 roku nadal obowiązują wcześniejsze zasady.
Darowizna samochodu po leasingu – jak wygląda to dzisiaj?
Jak powinna wyglądać darowizna samochodu wykupionego z leasingu? Całą operację można podzielić na cztery podstawowe etapy.
Krok 1: prywatny wykup samochodu
Gdy umowa leasingu kończy się, przedsiębiorca może wykupić samochód do majątku prywatnego. Faktura wykupowa nie powinna być wówczas ujmowana w kosztach działalności, a VAT z faktury nie jest odliczany.
Samochód nie powinien również zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Leasing się kończy, ale auto po wykupie z leasingu nie trafia do majątku przedsiębiorstwa.
Jeżeli faktura zostanie rozliczona w działalności albo samochód będzie nadal wykorzystywany firmowo, podatkowy charakter całej operacji może wyglądać inaczej.
Krok 2: darowizna auta członkowi rodziny
Po prywatnym wykupie przedsiębiorca może obdarować samochodem osobę zaliczaną do tzw. grupy zerowej. Należą do niej między innymi:
- małżonek,
- dzieci i wnuki,
- rodzice i dziadkowie,
- rodzeństwo,
- pasierb,
- ojczym i macocha.
Darowizna między członkami najbliższej rodziny nie wymaga aktu notarialnego. Wystarczy pisemna umowa darowizny zawierająca dane stron, informacje o samochodzie, datę przekazania oraz wartość rynkową pojazdu.
W przypadku darowizny między małżonkami trzeba dodatkowo ustalić, czy samochód faktycznie należy do majątku osobistego darczyńcy. Sama faktura wystawiona na jednego małżonka nie zawsze przesądza o własności auta.
Krok 3: zgłoszenie darowizny na formularzu SD-Z2
Darowizna auta może być zwolniona z podatku od spadków i darowizn. Jeżeli łączna wartość majątku otrzymanego od tej samej osoby w okresie 5 lat przekracza 36 120 zł, obdarowany powinien co do zasady złożyć formularz SD-Z2.
Termin na zgłoszenie wynosi 6 miesięcy od otrzymania darowizny. Przy większości samochodów wartość 36 120 zł zostanie przekroczona, dlatego złożenie formularza będzie zazwyczaj konieczne.
Od 7 stycznia 2026 roku możliwe jest przywrócenie terminu na zgłoszenie darowizny, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że przekroczenie nastąpiło bez jego winy. Nie warto jednak liczyć na takie rozwiązanie – najbezpieczniej złożyć SD-Z2 po prostu w terminie.
Krok 4: sprzedaż auta po darowiźnie
Obdarowany musi odczekać pół roku. Termin liczy się od końca miesiąca, w którym stał się właścicielem pojazdu.
Jeżeli darowizna została dokonana 10 sierpnia 2026 roku, półroczny okres rozpoczyna się z końcem sierpnia. Sprzedaż auta po darowiźnie bez PIT będzie możliwa od 1 marca 2027 roku.
Mówiąc prościej: obdarowany może sprzedać samochód po 6 miesiącach liczonych od końca miesiąca, w którym otrzymał pojazd. Sprzedaż rzeczy ruchomej po upływie pół roku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Ile można zaoszczędzić dzięki darowiźnie auta?
Załóżmy, że przedsiębiorca kończy leasing samochodu i decyduje się na wykup prywatny. Przykładowe wartości wyglądają następująco:
- cena wykupu: 10 000 zł,
- wartość rynkowa samochodu: 90 000 zł,
- planowana cena sprzedaży: 90 000 zł.
Gdyby przedsiębiorca sam sprzedał samochód przed upływem 6 lat od prywatnego wykupu, przychód ze sprzedaży należałoby rozliczyć w ramach działalności gospodarczej. Zasada ta dotyczy samochodów wykupionych prywatnie z leasingu od 1 stycznia 2022 roku.
Przyjmijmy w uproszczeniu:
- cena sprzedaży samochodu: 90 000 zł,
- koszt wykupu: 10 000 zł,
- dochód: 80 000 zł.
Orientacyjny podatek wyniósłby:
- 9 600 zł przy stawce 12%,
- 15 200 zł przy podatku liniowym 19%,
- 25 600 zł, gdyby cały dochód podlegał stawce 32%,
- 2 700 zł przy ryczałcie 3% liczonym od przychodu wynoszącego 90 000 zł.
Obowiązująca skala podatkowa obejmuje stawki 12% i 32%, natomiast podatek liniowy wynosi 19%. Sprzedaż rzeczy ruchomych rozliczana na ryczałcie jest co do zasady opodatkowana stawką 3% przychodu.
Jeżeli natomiast przedsiębiorca zdecyduje się obdarować najbliższą osobę, a sprzedaż auta przez obdarowanego nastąpi po upływie sześciu miesięcy, PIT od sprzedaży może wynieść 0 zł. Różnica może więc wynosić od kilku do nawet kilkudziesięciu tysięcy złotych. Wszystko zależy od formy opodatkowania przedsiębiorcy, wartości pojazdu, ceny wykupu oraz jego pozostałych dochodów.
Powyższe wyliczenie jest uproszczone. Nie uwzględnia między innymi rozliczenia VAT, kwoty wolnej, innych dochodów ani indywidualnej sytuacji podatnika.
Wykup prywatny i darowizna – na co trzeba uważać?
Największe ryzyko pojawia się wtedy, gdy wykup samochodu jest prywatny wyłącznie na papierze.
Jeżeli faktura wykupowa zostanie zaliczona do kosztów, odliczysz VAT, wprowadzisz pojazd do środków trwałych albo nadal będziesz wykorzystywać go w działalności, urząd skarbowy może zakwestionować prywatny charakter wykupu.
Nie wystarczy więc wykupić samochodu z leasingu i przekazać go rodzinie. Trzeba również zadbać o to, aby sposób wykorzystania auta po leasingu odpowiadał deklarowanym celom prywatnym.
Druga kwestia to wartość darowizny. W umowie należy wskazać wartość rynkową samochodu, a nie wysokość wykupu. Jeżeli samochód wykupiony z leasingu kosztował 10 000 zł, ale jego wartość rynkowa wynosi 90 000 zł, w umowie darowizny powinna pojawić się kwota odpowiadająca wartości rynkowej.
Trzeba też pamiętać o SD-Z2. Termin wynosi pół roku, ale nie należy mylić go z okresem oczekiwania na sprzedaż samochodu. Są to dwa odrębne terminy liczone w inny sposób:
- SD-Z2 składasz w ciągu 6 miesięcy od otrzymania darowizny,
- samochód sprzedajesz bez PIT po 6 miesiącach liczonych od końca miesiąca, w którym go otrzymałeś.
Przy dużej wartości pojazdu, darowiźnie na rzecz małżonka lub wątpliwościach dotyczących VAT warto skonsultować sytuację z księgowym albo doradcą podatkowym. Każdy przypadek może mieć nieco inny skutek podatkowy.
Czy nowe zasady darowizny auta mogą jeszcze wrócić?
Tak. Usunięcie przepisów z projektu UD116 nie oznacza, że darowizny po leasingu będą działały na obecnych zasadach już zawsze.
Resort finansów może przygotować osobny projekt, ponownie zaproponować trzyletnią karencję albo wprowadzić inne nowe przepisy dotyczące sprzedaży samochodów po wykupie z leasingu.
Na dziś nie ma jednak podstaw, aby przyspieszać wykup lub skracać leasing samochodu wyłącznie z obawy przed zmianą prawa. Ograniczenie dotyczące sprzedaży auta po darowiźnie nie wejdzie w życie w ramach aktualnej wersji projektu UD116.
Temat pozostaje ważny nie tylko dla przedsiębiorców, lecz także dla całej branży leasingowej, którą reprezentuje między innymi Związek Polskiego Leasingu. Leasing nadal jest jedną z najpopularniejszych metod finansowania firmowych samochodów, dlatego każda zmiana dotycząca aut wykupionych z leasingu może objąć dużą grupę podatników.
Przedsiębiorca, którego umowa leasingu kończy się za kilka lub kilkanaście miesięcy, powinien więc ponownie sprawdzić przepisy bezpośrednio przed wykupem i darowizną.
Podsumowanie
Ministerstwo Finansów planowało wydłużyć okres oczekiwania na sprzedaż samochodu otrzymanego w darowiźnie z 6 miesięcy do 3 lat. Nowe zasady miały ograniczyć popularny model: prywatny wykup auta po leasingu, darowizna najbliższej rodzinie i późniejsza sprzedaż bez podatku.
Planowane zmiany nie weszły w życie 1 stycznia 2026, a następnie zostały usunięte z projektu UD116. Na dzień postawania wpisu czyli na 29 lipca 2026 roku przedsiębiorca nadal może:
- wykupić auto z leasingu do majątku prywatnego,
- przekazać je w darowiźnie najbliższej osobie,
- zgłosić darowiznę na formularzu SD-Z2, jeżeli jest to wymagane,
- sprzedać samochód bez PIT po upływie pół roku.
Darowizna auta po leasingu 2026 nadal może więc przynieść dużą oszczędność podatkową. Trzeba jednak prawidłowo przeprowadzić wykup, wskazać rynkową wartość pojazdu, dopilnować formalności i faktycznie przeznaczyć auto do celów prywatnych.
Wycofanie zmiany z projektu UD116 to dobra wiadomość dla przedsiębiorców korzystających z leasingu. Nie oznacza jednak, że obecne zasady pozostaną niezmienione na zawsze. Dlatego przed podjęciem decyzji warto zweryfikować aktualny stan prawny – szczególnie gdy leasing kończy się dopiero pod koniec 2026 roku lub później.
Artykuł przedstawia stan przepisów i prac legislacyjnych na 29 lipca 2026 roku. Ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej.
Zostaw komentarz