1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie nowe przepisy dotyczące składki zdrowotnej, które mają istotny wpływ na przedsiębiorców rozliczających się w różnych formach opodatkowania, w tym na zasadach liniowych i skali podatkowej. Zmiany te szczególnie zainteresują osoby prowadzące działalność gospodarczą, które wykorzystują leasing do finansowania środków trwałych.

W tym artykule przeanalizuję szczegółowo, jakie zmiany w wprowadza ustawa, oraz pokażę, jak wpłyną one na rozliczanie leasingu i dalszą sprzedaż. Na konkretnych przykładach porównam sytuację w 2024 i 2025 roku, aby zrozumieć, ile można zyskać dzięki nowym przepisom. Dzięki temu dowiesz się, jak odpowiednio przygotować się do nadchodzących zmian, aby w pełni wykorzystać ich potencjał.

Kluczowe zmiany w podatku (przepraszam w składce zdrowotnej), które mają wejść w życie od 1 stycznia 2025 roku.

Z początkiem 2025 roku przedsiębiorcy będą mogli korzystać z istotnych zmian w sposobie naliczania składki zdrowotnej. Nowelizacja przepisów, wynikająca z ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, wprowadza uproszczenia, które zmniejszą obciążenia finansowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Poniżej omówię najważniejsze zmiany i ich wpływ na codzienne funkcjonowanie wielu firm.

Likwidacja składki zdrowotnej od sprzedaży środków trwałych 

Jedną z kluczowych zmian jest zniesienie obowiązku opłacania składki od przychodów uzyskanych ze sprzedaży majątku trwałego, takich jak pojazdy czy maszyny, które wcześniej były użytkowane w ramach leasingu. Do końca 2024 roku te zwiększały podstawę tej daniny co oznaczało, że osoby prowadzące firmy musiały płacić składkę nawet od transakcji, która była elementem zarządzania majątkiem. Szczegółowo na ten temat nieco później.

Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej (podstawa wymiaru składki)

Kolejną istotną zmianą jest obniżenie minimalnej składki dla przedsiębiorców. Od 2025 roku podstawa składki zdrowotnej będzie obliczana jako 75 procent minimalnego wynagrodzenia. Oznacza to, że jeśli w 2025 roku minimalne wynagrodzenie wyniesie np. 4 000 zł, minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej wyniesie 3 000 zł. W efekcie zapłacą oni składkę zdrowotną w wysokości 9% od tej kwoty, czyli dokładnie 270 zł miesięcznie.

Dla porównania, w 2024 roku wcześniej wspomniana składka była wyższa, ponieważ jej minimalna podstawa była powiązana z pełnym minimalnym wynagrodzeniem. Obniżenie tej wartości to konkretna oszczędność, szczególnie dla firm o niższych dochodach lub korzystających z opodatkowania liniowego.

Przepisy wynikające z ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych

Celem nowelizacja przepisów jest uproszczenie i ujednolicenie zasad naliczania składki. Wprowadzone zmiany obejmują nie tylko osoby prowadzące firmy, ale także inne grupy podatników, w tym osoby opodatkowane w formie karty podatkowej czy na zasadach ryczałtu. Dzięki temu system staje się bardziej przewidywalny i korzystny dla osób prowadzących firmy.

Przykład oszczędności

Załóżmy, że w 2024 roku firma osiąga miesięczny dochód na poziomie 4 000 zł. Składka zdrowotna przy skali podatkowej wynosi 9% od tej kwoty (4,9% przy podatku liniowym i 3 progi przy ryczałcie). W naszym przypadku jest to 360 zł. W 2025 roku, dzięki obniżeniu minimalnej podstawy tejże składki, ta sama osoba zapłaci jedynie 270 zł, co oznacza miesięczną oszczędność 90 zł, a rocznie aż 1 080 zł.

Nowe przepisy to ważna zmiana, która pozwoli firmom lepiej zarządzać swoimi finansami. W kolejnych częściach artykułu przyjrzymy się szczegółowo, jak te zmiany wpływają na leasing oraz wykup i sprzedaż przedmiotów leasingu, co może przynieść jeszcze większe korzyści finansowe.

Leasing a zmiany w składce zdrowotnej

Nowelizacja przepisów od nowego roku wprowadza istotne zmiany, które mają bezpośredni wpływ na przedsiębiorców korzystających z leasingu operacyjnego i finansowego. Leasing to popularna forma finansowania środków trwałych, takich jak samochody. Nowe regulacje mogą znacząco wpłynąć na opłacalność niektórych działań związanych z wykupem i sprzedażą przedmiotów leasingu.

Wpływ nowych przepisów na leasing operacyjny

Leasing operacyjny to forma finansowania, w której przedsiębiorca użytkuje przedmiot leasingu. Nie wprowadza go do ewidencji środków trwałych. Raty leasingowe w całości zalicza do kosztów uzyskania przychodu. Do tej pory, po zakończeniu umowy leasingu, mógł on wykupić przedmiot (np. samochód) i sprzedać go. A to wiązało się z obowiązkiem zapłaty składki zdrowotnej od całego obrotu uzyskanego ze sprzedaży.

Od 2025 roku przychód ze sprzedaży takiego przedmiotu nie będzie już wliczany do podstawy składki. To oznacza, że przedsiębiorcy korzystający z leasingu operacyjnego mogą liczyć na większe oszczędności, szczególnie w przypadku późniejszej sprzedaży wykupionego środka trwałego.

Leasing finansowy a składka zdrowotna

W leasingu finansowym przedmiot leasingu od początku wprowadzany jest do ewidencji środków trwałych, a przedsiębiorca dokonuje jego amortyzacji. Po spłaceniu wszystkich rat leasingowych, wykup przedmiotu jest zwykle symboliczny lub nie występuje, ponieważ leasingobiorca jest już jego właścicielem.

W takim przypadku sprzedaż przedmiotu np. samochodu czy maszyny, także nie będzie obciążona dodatkową składką od 2025 roku. Zmiana ta przynosi korzyści dla tych, którzy planują sprzedaż takich aktywów, ponieważ nie będą musieli uwzględniać dodatkowych kosztów składkowych w swoim planowaniu finansowym.

Moment wykupu a zmiany w przepisach

Nowe przepisy wprowadzają dylemat dotyczący momentu wykupu przedmiotu leasingu. Do końca 2024 roku przedsiębiorca, który zdecyduje się na wykup i sprzedaż przedmiotu leasingu, musi liczyć się z koniecznością rozliczenia składki od uzyskanego obrotu. Natomiast od 2025 roku ta konieczność znika, co czyni decyzję o przesunięciu wykupu bardziej opłacalną.

Rozliczanie składki zdrowotnej w przypadku wykupu z leasingu

Dzięki nowym zasadom przedsiębiorcy mogą lepiej planować swoje finanse. Sprzedaż przedmiotów leasingu po wykupie w 2025 roku stanie się bardziej opłacalna, a obniżenie minimalnej składki wpłynie na poprawę płynności finansowej przedsiębiorstw. Zmiany te szczególnie docenią firmy korzystające z opodatkowania liniowego oraz ci, których dochody są stosunkowo niskie.

Wykup i sprzedaż auta w leasingu – czyli składka zdrowotna dla przedsiębiorców na skali podatkowej przed i po 2025 roku

W kontekście nowych przepisów, warto przeanalizować jak zmiany wpłyną na opłacalność transakcji związanych z leasingiem. Jednym z najczęstszych scenariuszy jest wykup auta z leasingu po zakończeniu umowy, a następnie jego odsprzedaż. Do tej pory taka operacja wiązała się z dodatkowymi kosztami.  Obrót ze sprzedaży auta zwiększał podstawę wymiaru składki zdrowotnej, co znacząco obciążało finansowo właścicieli firm.

Przedsiębiorca, który rozliczający się na skali podatkowej, zobowiązany był do zapłaty składki w wysokości 9% od obrotu uzyskanego ze sprzedaży majątku trwałego. Dla samochodu o wartości sprzedaży 100 000 zł brutto oznaczało to aż 9 000 zł dodatkowego kosztu.

Jednak od 2025 roku sprzedaż samochodu czy innego przedmiotu wykupionego z leasingu, przestanie podlegać naliczaniu składki. Dzięki temu przedsiębiorcy będą mogli zaoszczędzić znaczną kwotę na takich transakcjach. Przyjrzyjmy się bliżej, jakie oszczędności przyniosą nowe przepisy na konkretnym przykładzie.

Przykład 1: Ile wyniesie składka zdrowotna przy wykupie i sprzedaży auta na starych zasadach (do końca 2024 roku)

Obrót ze sprzedaży auta podlegał naliczeniu składki zdrowotnej.

Podstawa obliczenia składki: 100 000 zł

Składka zdrowotna (9%): 9 000 zł

Przedsiębiorca był zobowiązany zapłacić składkę od przychodu ze sprzedaży, co znacznie obciążało finansowo transakcję.

Przykład 2: Składka zdrowotna od 2025 roku – wykup i sprzedaż auta

Obrót ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu, nie będzie już uwzględniany przy naliczaniu składki.

Składka zdrowotna: 0 zł

Przedsiębiorca nie ponosi już dodatkowego kosztu związanego z tą składką.

Dzięki nowym przepisom zaoszczędzi on: 9 000 zł na każdej sprzedaży przedmiotu o wartości 100 000 zł.

Czy nowe przepisy naliczania składki zdrowotnej zastąpią wykup prywatny?

Nowe przepisy wprowadzają znaczące ułatwienia dla przedsiębiorców, którzy sprzedają środki trwałe wykupione z leasingu. Brak konieczności płacenia składki od przychodów ze sprzedaży tych aktywów to duża zmiana, która czyni tę transakcję bardziej opłacalną w ramach majątku firmowego. Dla wielu może to stanowić realną alternatywę dla dotychczas popularnego wykupu prywatnego.

Porównując oba rozwiązania, należy zauważyć, że wykup prywatny wciąż ma swoje zalety. Po pierwsze, umożliwia całkowite oddzielenie transakcji sprzedaży od działalności, co eliminuje konieczność raportowania przychodu w KPIR. Po drugie, przy darowiźnie na rzecz najbliższej rodziny można całkowicie uniknąć opodatkowania, co może być korzystniejsze w pewnych sytuacjach. Jednak nowe przepisy upraszczają proces sprzedaży w ramach firmy. Dla przedsiębiorców, którzy chcą zachować prostotę rozliczeń lub planują szybką sprzedaż, nowe zasady mogą być atrakcyjnym rozwiązaniem.

Ostateczny wybór między wykupem prywatnym a skorzystaniem z nowych przepisów zależy od indywidualnych potrzeb i strategii finansowej przedsiębiorcy. W wielu przypadkach nowe regulacje mogą skutecznie zastąpić wykup prywatny, eliminując jednocześnie konieczność rozliczania się poza działalnością. Warto jednak każdą decyzję skonsultować z doradcą podatkowym, aby uwzględnić wszystkie aspekty prawne i finansowe, które mogą mieć wpływ na ostateczną korzyść.

Podsumowanie zmian i ich wpływu na przedsiębiorców

Zmiany w składce zdrowotnej otwierają przed przedsiębiorcami nowe możliwości w optymalizacji kosztów związanych z leasingiem i sprzedażą środków trwałych. Zniesienie obowiązku płacenia składki od przychodów ze sprzedaży tych aktywów to spora korzyść. W praktyce pozwoli ona znacząco obniżyć obciążenia finansowe, szczególnie przy transakcjach o wyższej wartości. W połączeniu z obniżeniem minimalnej składki, nowe przepisy przynoszą realne oszczędności i większą elastyczność w zarządzaniu finansami firmy.

Te zmiany otwierają przed przedsiębiorcami szerokie możliwości optymalizacji finansowej. Odpowiednie zaplanowanie momentu wykupu oraz wybór najbardziej korzystnej formy dalszego użytkowania lub zbycia przedmiotu leasingu mogą przynieść znaczne oszczędności. W obliczu nowych przepisów rok 2025 staje się świetnym momentem na przemyślenie strategii leasingowej i finansowej.

Ostateczny wybór między wykupem prywatnym a skorzystaniem z nowych przepisów zależy od indywidualnych potrzeb i strategii finansowej przedsiębiorcy. W wielu przypadkach nowe regulacje mogą skutecznie zastąpić wykup prywatny, eliminując jednocześnie konieczność rozliczania się poza działalnością. Warto jednak każdą decyzję skonsultować z doradcą podatkowym, aby uwzględnić wszystkie aspekty prawne i finansowe.